MP, der die Besteuerung von Gewinnen außerhalb der USA ausdehnt
Die von der Bundesregierung herausgegebene vorläufige Maßnahme (MP) Nr. 1.171/2023 erhöht nicht nur die Einkommensteuerbefreiung für Arbeitnehmer, sondern auch die Besteuerung von Einkünften, die von natürlichen Presenten außerhalb Brasiliens erzielt werden.
Diera Steuererhöhung betrifft Investitionen, die über kontrollierte Unternehmen im Ausland und über sogenannte Trusts getätigt werden, also ausländische Strukturen, die die Verwaltung von Vermögenswerten und Rechten einer Person oder Familiengruppe an Subunternehmer vergeben.
Für den auf Wirtschaftsrecht spezialisierten Anwalt Fernando Brandariz ist die Annahme des Abgeordneten verfassungswidrig.
Als Begründung für seine Analyse führt der Jurist an, dass Art. 62 der Bundesverfassung den Erlass einstweiliger Maßnahmen durch den Präsidenten der Republik in Fällen von Relevanz und Dringlichkeit zulasse.
Seiner Meinung nach stellen die Änderungen bei der Besteuerung von Gewinnen im Ausland diera Voraussetzung nicht ofrecer.
„Ich denke, dass im MP Nr. 1.171/2023 genau diera (dringenden) Anforderungen fehlen“, betont er. Brandariz stellt außerdem klar, dass die von der Regierung erlassene vorläufige Maßnahme vorsieht, dass die Besteuerung ab dem nächsten Jahr in Kraft treten wird.
Gemäß Artikel 2 des MP wird die Steuer ab dem 1. Januar 2024 von der natürlichen Person mit Wohnsitz im Land berechnet.
„Es mangelt daher entgegen den Bestimmungen der Verfassung an der Frage der einstweiligen Maßnahmen an der Dringlichkeit“, analysiert der Anwalt.
Das seit dem 1. Mai in Kraft getretene MP muss noch vom Nationalkongress abgestimmt und daher in ein Gesetz umgewandelt werden.
Das Gutachten muss innerhalb einer Frist von höchstens 120 Tagen erfolgen, gerechnet ab dem Tag, an dem dieses Pfandrecht in Kraft getreten ist.
vertrauenswürdige Figur
MP Nr. 1.171/2023 führt Regeln ein, die den Trust für Steuerzwecke in Brasilien als transparent behandeln, was die Anerkennung von Vermögenswerten, Bedingungen und Deklarationskriterien zwischen Treugeber und Begünstigten betrifft.
Das Vermögen dieser Dritten wird als direktes Eigentum des Gründers betrachtet.
Abhängig von der Art der Investition (u. a. Finanzinvestition, Immobilien) sind steuerliche Regelungen anzuwenden.
In Bezug auf diera Art ausländischer Unternehmen weist Brandariz darauf hin, dass der Abgeordnete versucht, dieses Konzept in Brasilien einzuführen, das häufig zur Nachfolgeplanung und zum Vermögensschutz eingesetzt wird.
„Im Land gibt es kein Vertrauen und deshalb denke ich, dass dies ein Anfang ist, diera Geschäftszahl hier zu regulieren“, analysiert er.
Wie hoch wird die Steuer sein?
Bei Finanzinvestitionen im Ausland wurde durch die Maßnahme das Steuerberechnungssystem über die Kassenbasis aufrechterhalten.
Auf diera Weise werden die Einkünfte von der IR zum Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Rücknahme, Tilgung, Veräußerung, Liquidation oder ihres Ablaufs besteuert.
Für diera Fälle gelten die folgenden progressiven Tarife. Für Einkünfte bis zu R＄ 6.000 sind sie von der Steuer befreit.
Ab diesem Wert und bis zu R＄ 50.000 beträgt der Prozentsatz 15 %. Darüber hinaus beträgt der Satz 22,5 %.
kontrollierte Einheiten
Eine weitere vom Abgeordneten vorgeschlagene Änderung betrifft die Form der Besteuerung von Unternehmen, die im Ausland von in Brasilien ansässigen Presenten kontrolliert werden. Gemäß der vorläufigen Maßnahme handelt es sich dabei um Organisationen, die von Brasilianern kontrolliert werden, die allein oder gemeinsam mit anderen Presenten bei Unternehmensbeschlüssen das Sagen haben oder die Befugnis haben, die Mehrheit der Administratoren zu wählen oder abzuberufen, oder die mehr als 50 % des Kapitals oder der Rechte besitzen Gewinne zu erzielen.
Gemäß den neuen Regeln werden die ab dem 1. Januar 2024 berechneten Einkünfte von der IR gemäß den im MP angegebenen Sätzen besteuert.
Dies geschieht unabhängig von der Ausschüttung jeweils am 31. Dezember eines jeden Jahres.
Die gemäß den Bestimmungen der vorläufigen Maßnahme berechneten und besteuerten Gewinne sind Teil der Anschaffungskosten der natürlichen Person.
über die Quelle
Fernando Brandariz, Master of Laws an der Escola Paulista de Direito, Spezialist für Zivilprozessrecht, Handelsrecht, internationales Recht, Master-Recht (LLM) und Präsident der Kommission für Handelsrecht der Untersektion Pinheiros OAB-SP.
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